Báo cáo thuế

BÁO CÁO THUẾ LÀ GÌ? PHÂN LOẠI VÀ HƯỚNG DẪN CÁCH LẬP BÁO CÁO THUẾ

1. Báo cáo thuế là gì?

Là hoạt động kê khai các hóa đơn thuế giá trị gia tăng đầu vào với các hoạt động phát sinh trong quá trình trao đổi, mua bán hàng hóa, sử dụng dịch vụ và các hóa đơn bán hàng do chính đơn vị phát hành là thuế Giá trị gia tăng đầu ra. Báo cáo thuế được xem là cầu nối để cơ quan quản lý thuế nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.

2.Thời hạn nộp báo cáo thuế

Thời hạn nộp báo cáo thuế tùy thuộc vào phương thức Doanh nghiệp nộp theo tháng, quý, năm: 

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

• Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng.
• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm.

Nếu nộp báo cáo thuế chậm, không đúng thời hạn, Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật. Do đó các bộ phận kế toán cần phải hoàn thành báo cáo thuế trước thời hạn.

3. Các loại báo cáo thuế phải nộp hàng tháng/quý

a) Thuế giá trị gia tăng: 

Theo điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế GTGT là loại thuế kê khai theo Tháng. Trường hợp các doanh nghiệp đáp ứng đủ tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn kê khai thuế theo Quý. 

- Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động, có hoạt động phát sinh doanh thu thì được chia thành 2 loại: Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề dưới 50 tỷ và trên 50 tỷ.

• Nếu doanh thu liền kề năm trước đó thấp hơn 50 tỷ thì Doanh nghiệp sẽ kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
• Nếu doanh thu liền kề năm trước đó lớn hơn 50 tỷ thì Doanh nghiệp sẽ kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.

- Đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp:

• Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi doanh nghiệp đang hoạt động và có doanh thu dưới 1 tỷ đồng.
• Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi doanh nghiệp đang hoạt động và có doanh nghiệp dưới 1 tỷ đồng.

b) Báo cáo thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là các khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính các khoản được giảm trừ.

Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý thì doanh nghiệp cũng kê khai thuế TNCN theo quý. Nếu doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo tháng, thì sẽ xảy ra 2 trường hợp sau:

+ Số thuế TNCN phải nộp trong tháng lớn hơn 50 triệu đồng thì kê khai theo tháng.

+ Số thuế TNCN phải nộp phát sinh trong tháng nhỏ hơn 50 triệu đồng thì sẽ kê khai theo quý.

c) Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, được thu dựa vào kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất, kinh doanh của tổ chức, doanh nghiệp. Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các tổ chức, doanh nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tạo ra thu nhập. Tổ chức, công ty, doanh nghiệp khi đăng ký thuế sẽ được cấp mã số thuế doanh nghiệp dùng để nộp thuế TNDN.

d) Báo cáo tình trạng sử dụng hóa đơn của Doanh Nghiệp

Hàng quý, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

4. Hướng dẫn làm báo cáo thuế theo tháng, quý

a) Cách làm báo cáo thuế giá trị gia tăng

Đối với thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ:

+Chuẩn bị tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT

+Bảng kê hóa đơn thuế GTGT đầu ra theo mẫu 01-1/GTGT

+Bảng kê hóa đơn thuế GTGT đầu vào theo mẫu 01-2/GTGT

+Những loại phụ lục khác nếu có (không bắt buộc)

Đối với thuế GTGT được kê khai theo phương pháp trực tiếp:

+Trực tiếp theo GTGT: Chuẩn bị tờ khai thuế GTGT theo mẫu 03/GTGT

+Trực tiếp theo doanh thu: Chuẩn bị tờ khai thuế GTGT theo mẫu 04/GTGT

+Bảng kê hóa đơn thuế GTGT đầu ra theo mẫu 04-1/GTGT

b) Cách làm báo cáo thu nhập cá nhân

Các bước làm báo cáo thuế TNCN theo quý đối với mỗi doanh nghiệp bất kỳ:

- Bước 1: Lập bảng tính tổng thuế thu nhập cá nhân từng quý thông qua bảng tính thuế TNCN hàng tháng.

- Bước 2: Đăng nhập vào phần mềm HTKK, chọn mục thuế TNCN, màn hình hiển thị tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN.

- Bước 3: Tiến hành các bước làm giống như kê khai thuế TNCN theo quý. Sau đó xuất kết quả ở dạng XML và gửi qua hình thức trực tuyến cho Cơ quan Thuế.

c) Cách làm báo cáo thuế TNDN

Đối với báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), ngoài biểu mẫu được quy định chung thì doanh nghiệp còn có thể làm báo cáo thuế TNDN trên phần mềm HTKK theo các bước như sau.

- Bước 1: Đăng nhập tài khoản vào phần mềm HTKK, sau đó chọn mục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Bước 2: Điền những thông tin bao gồm năm quyết toán, danh mục nghề nghiệp, phụ lục kê khai, gắn phụ lục bắt buộc là 03-1A/TNDN Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

- Bước 3: Chọn đồng ý để tiếp tục quy trình làm báo cáo thuế.

- Bước 4: Điền các chỉ tiêu theo biểu mẫu được hiển thị.

- Bước 5: Hoàn thành tiến trình nhập dữ liệu lên biểu mẫu. Sau đó xuất kết quả ở dạng XML và gửi qua hình thức trực tuyến cho Cơ quan Thuế.

d) Cách làm báo cáo sử dụng hóa đơn:

- Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK. 

- Bước 2: Vào mục “Hoá đơn" rồi chọn mẫu "Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC)". Tùy thuộc vào hoạt động Doanh nghiệp sẽ lựa chọn theo tháng hay quý.

- Bước 3: Chọn nút “Ghi” nếu phát hiện lỗi, hệ thống sẽ thông báo để sửa lại lỗi sai

- Bước 4: Chọn nút "Kết xuất" ở dạng XML và gửi trực tuyến cho Cơ quan Thuế.

- Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Theo tháng:  Chậm nhất lă ngày 20 của tháng sau. 

Theo quý: 

- Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4

- Quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7 

- Quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 

- Quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau.

Các lưu ý khi làm báo cáo thuế theo tháng, quý

• Thu thập, lưu giữ các hóa đơn, biên lai, các chứng từ liên quan đến doanh thu chi phí của Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Việc này sẽ giúp các Doanh nghiệp đmar bảo được tính xác thực và đầy đủ của thông tin trong báo cáo thuế.
• Cần có bản sao của các hóa đơn đề phòng khi mất.
• Cần xem xét, kiểm tra kỹ lưỡng trong quá trình nhập và xuất dữ liệu.